公司财务工作管理规章制度(七)

(六)月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。?

记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(天或天)将所有记帐凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目凭证汇总表登记总分类帐。?

记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期(天或天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。?

五条记帐规则：?

(一)记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。?

(二)登记帐簿时用钢笔或碳素笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。?

(三)记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。(四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。?

(五)明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过天。?

(六)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划“∨”号。?

(七)记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔。应将空行或空划斜红线注销。?

(八)记帐发生错误，用以下方法更正：?

.记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。?

.记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。?

.报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。?

(九)红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：?

.经济业务完成后，发生退回或退出；?

.经济业务计算错误而发生多付或多收；?

.帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；?

.其它必须冲销原记数字的事项。?

(十)各帐户在一张帐记满后接记次时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次的一行内，并在摘要栏“承前”?

(十一)月、季、度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在度余额下端划双红线。，